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    个税起征点如何确定?

    时间:2014-09-03 10:47:31   来源:http://www.haicong-registry.com/  编辑:小小编  点击:602


     

    调查称中国宏观税负达44%,人均宏观税负6338元,北京甚至超过2万元。网友吐槽自己的生活是“一个馒头半个税”。
      

    个税起征点的标准依据

    个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。财政部强调个人所得税改革和立法精神是“高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税”,并表示通过提高工薪所得减除费用标准和实施税收优惠减轻中低收入者的纳税负担,使低收入者基本上不纳税。

    估算城镇居民实际生活支出水平:根据国家统计局有关资料测算:2004年全国城镇在岗职工年平均工资为16024元,城镇居民年人均消费支出为7182元,按人均负担率1.91计算,城镇职工年人均负担家庭消费支出为13718元,每月为1143元,具体包括衣、食、住、行等方面的开支。

    综合考虑税收政策效应:中国的个人所得税制度始终按照“量能负担”的原则,所得多者多缴税,所得少者少缴税,体现国家调节社会分配的政策精神。

    统筹兼顾财政承受能力:个人所得税收入目前实行中央和地方“六四”开分享比例。各地区财政状况不均衡,东部地区财政实力强,中西部地区财政实力弱,因此,调整扣除标准还要兼顾各地区的财政承受能力。

     

    对“起征点”的误解

    公众对“起征点”存在误解。正确的说法应该是“个人所得税免征额”。

    个税“起征点”与“免征额”有着严格的区别。 在财政学中,起征点与免征额是不同的两个概念,不能混用,否则无法区分税法中的一些规定。

    起征点是征税对象达到征税数;免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税,只对超过免征额部分征税。 二者的区别是:假设数字为3500,你当月工资是3501,如果是免征额,3500就免了,只就超出的1块钱缴税;如果是起征点,则是不够3500的不用交税,超出3500的全额缴税,即以3501元为基数缴税。

     

    各国个人所得税制度比较

    英国:最早开征所得税

    最早开征所得税的国家是英国,开征原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加,入不敷出。这个税种的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。

    英国的个人所得税对居民,就其来源于国内外的一切所得征税;对非居民,仅就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。

    应税所得是指,所得税分类表规定的各种源泉所得,扣除必要费用后加以汇总,再统一扣除生计费用后的余额。

    允许扣除的生计费用包括:基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇(鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额,按法律规定,每年随物价指数进行调整。

     

    美国:低收入者先交税后退税

    为了筹措南北战争期间的战争费用,美国于1862年开征个人所得税。税收是美国政府赖以生存的财政基础,而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。

    美国是根据个人收入情况逐步提高税率,从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税,收入低的先交税,后退税。

     

    日本:对纳税人收入实行综合税制

    日本于1887年开征个人所得税,是较早开征个人所得税的国家。日本的中央、都道府县和市町村三级政府均对个人所得课税,个人所得税收入约占日本税收收入的1/3,是日本的第一大税种。日本《所得税法》规定,对于日本境内的居住者而言,除了固定的工资收入之外,稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等,所有收入都必须纳税。

    日本所得税法规定了个人所得税的综合课税原则。为对不同来源的所得进行精细管理,日本将纳税人的所得分为10大类,每一类分别计算所得。这样既保证了税收的公平,又在一定程度上节约了征税成本,提高了征管效率。因此,许多日本人尽管年收入相同,但如果抚养的子女人数不一,需要赡养的老人数量不同,需交纳的所得税税款也就有很大不同。

     

    澳大利亚:每人一个税号防漏报收入

    澳大利亚法律规定,任何超过免税额的收入都要报税。从2000年7月1日开始,成年纳税人的年免税额为6000澳元(1美元约合1.33澳元)。征税时采用分级累进税率,共有免税、17%、30%、42%和47%五个级别。政府根据经济发展和纳税人收入的情况,不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。

    在澳大利亚,每个纳税人都有一个税号,纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。如果纳税人交不出税号,雇主或银行在发工资或者付利息时,就要根据法律按照最高个人税率对其扣税。引入税号制度主要是为了防止纳税人漏报收入。

     

    法国:婚前与婚后扣除标准不同

    就法国这个典型的中间偏上水平的发达国家来说,个税的起征点扣除了个人生计所需,还设计了结婚前与结婚后不同的扣除标准。已经生孩子的家庭和未生孩子的家庭扣除标准也不同。

     

    中国香港:个人所得税率最低

    调查报告显示,在全世界35个主要国家和地区中,香港的个人所得税率最低。在香港,一个年工资为4.58万美元、抚养4口之家的职员,在交纳所得税和其他税金之后,其年总收入为全年工资总额的95.7%。而在美国(纽约除外),同样是年工资4.58万美元、抚养4口之家的职员年总收入为工资总额的81.9%;瑞士为81.8%;阿根廷为79.9%;巴西为78.8%;西班牙为74.8%;墨西哥为71.9%;瑞典为57.2%;意大利为57.3%;比利时为57.8%。

     

    印度:税率区别对待 比中国优越

    印度这个典型的发展中国家,是实行以间接税为主体的国家,也是实行分税制的财税体制的国家,这是中国同印度税制最大的相似之处,但他们只有10种税,我们却有24种。就工资、薪金所得税而言,工薪所得税包括7种情况的来源,这比我们广。

    印度对税率的规定不是由所得税法案来确定、一成不变,而是由每年的财政法案来确定。印度还按照11种情况区别对待(如预付工资、拖欠工资、休假工资、合伙人的工资、费用和佣金、红利、赠与金、养老金、年金、额外任务的报酬、自愿退休时收到的赔偿),对于临时收入的应税和免税规定明确,这些都比中国个税法的规定更加具体、明确和优越。

    在对工薪所得的扣除项目上,印度有标准扣除、娱乐补贴扣除、职业税或受雇税,还有对雇员公积金、退税以及减免的特别规定,印度居民的个税负担比中国居民要轻一些。

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